Положения законодательства РК:

Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.01.2020 г.), на основание статьи 353, Определил порядок расчета облагаемого дохода у источника выплаты:

Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.


Подпункт 49) пункта 1 Статья 341: Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
​

Пример расчета заработной платы:

Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год с применением 90% корректировки при расчете ИПН, а также СН, ООСМС и ВОСМС.

Доход работника в январе 2020 года составил 60 000 тенге-менее 25 МРП (66 275 тенге в 2020 году).

При расчете заработной платы менее 25 МРП, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику предоставляется 90% корректировка по ИПН.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.


Расчет ОПВ

60 000 * 10% = 6 000 тенге.


Расчет Корректировки в размере 90%:

60 000 - 6 000 - 42 500 = 11 500 тенге;

Корректировка в размере 90%: 11 500 * 90% = 10 350 тенге.

Данное значение корректировки (10 350) в 2020 году применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений ОСМС!


Расчет ИПН

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)):

60 000 – 10 350 (корректировка 90%) - 6 000 (ОПВ) - 42 500 = 1 150 тенге;

1150 * 10% = 115 тенге ИПН .


Расчет СО 60 000 – 6000 (ОПВ) = 54 000 * 3,5% = 1 890 тенге.


Расчет СН Применяется корректировка в размере 90% - 10 350 тенге.

60 000 – 6 000 (ОПВ) – 10350 (корректировка 90%) = 43 650 тенге.

43 650 * 9,5% = 4 147

4147 - 1890 (СО) = 2257 тенге.


Расчет ООСМС Применяется корректировка в размере 90% - 10 350 тенге.

60 000 – 10 350 (корректировка 90%) = 49 650 тенге.

49 650 * 2% = 993 тенге.



Расчет ВОСМС Применяется корректировка в размере 90% - 10 350 тенге.

60 000 – 10 350 (корректировка 90%) = 49 650 тенге.

49 650 * 1% = 497 тенге.



Итого к выплате:

60 000 – 115 (ИПН)- 6 000 (ОПВ) -497(ВОСМС)= 53 388 тенге.